כמה לנכות, כמה לשלם ואיך מדווחים.
מה זה ניכוי מס במקור מספקים
לקוחות מסוימים חייבים לנכות מס הכנסה מהתשלום לספק, להעביר אותו לרשות המסים ולשלם לספק רק את היתרה. השיעור נקבע באישור פקיד שומההמשרד האזורי של רשות המסים שמטפל בתיק המס שלכם.עוד במילון המונחים נותן לספק. לפי תקנות הניכוי משירותים ונכסים מנכים 20%, ו-30% כשאין לספק אישור על ניהול ספרים. ספק שהמס שלו נמוך יותר מבקש מפקיד השומה שיעור מופחת או פטור, וזה מה שרוב העסקים מציגים.
לא כל עסק חייב לנכות. לפי לוח הניכויים 2026, החובה לנכות מתשלומים בעד שירותים או נכסים בשנת 2026 חלה על מי שמחזור העסקים שלו ב-2024 עלה על 5,300,000 ₪, ועל גופים שנקבעו בצו (למשל גופים ציבוריים). עסק קטן שמשלם לספק לרוב לא מנכה. לא בטוחים? שאלו את רואה החשבון או את פקיד השומה.
שיעורי ניכוי לפי התקנות, כשאין אישור עם שיעור
| סוג התשלום | שיעור |
|---|---|
| שירותים או נכסים, לספק עם אישור ניהול ספרים | 20% |
| שירותים או נכסים, בלי אישור ניהול ספרים | 30% |
| עבודות בנייה והובלה | 30% |
| עבודות הלבשה, מתכת, חשמל ואלקטרוניקה, הובלה | 30% |
| עבודה חקלאית | 30% |
| תוצרת חקלאית | 15% |
| דמי שכירות במקרקעין | 35% |
| עמלת ביטוח | 40% |
| תשלום לתושב חוץ יחיד | 25% |
| תשלום לתושב חוץ שהוא חברה | 23% |
מקורות: תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים), תקנה 2, ולוח הניכויים של רשות המסים לשנת 2026, פרק ז. תשלום בעד שירות או נכס עד פטור מניכוי לתשלום חד פעמי5,520 ₪ · בתוקף מ-1.1.2026נבדק מול המקור הרשמי ב-19.10.2026למקור הרשמי (he.wikisource.org) לא חייב בניכוי (לוח הניכויים: תשלום חד פעמי).
על איזה סכום: בדוגמה של כל-זכות מנכים את השיעור מכל הסכום ששולם, כולל המע"מ (20% מ-11,800 ₪ הם 2,360 ₪). יש מנכים ותוכנות שמחשבים על הסכום לפני מע"מ. אם אתם לא בטוחים, בדקו עם רואה החשבון.
אחרי התשלום: דיווח ואישור לספק
- מוציאים לספק את התשלום נטו, והספק מוציא חשבונית וקבלה על כל הסכום, עם ציון הסכום שנוכה.
- מדווחים ומשלמים את המס שנוכה בדוח הניכויים החודשי (טופס 102). המועד לפי החוק הוא ה-16 בחודש שאחרי התשלום, ורשות המסים מפרסמת כל שנה את המועדים המדויקים.
- בסוף השנה נותנים לספק אישור שנתי על התשלומים והמס שנוכה (טופס 857).
- עד 30 באפריל מגישים באינטרנט את הדוח השנתי על התשלומים והניכויים (טופס 856).
שאלות נפוצות
כמה מנכים במקור מספק בלי אישור?
בתשלום בעד שירותים או נכסים, 30% כשאין לספק אישור על ניהול ספרים. אם יש אישור ניהול ספרים בלי שיעור אחר, 20%. אישור עם שיעור מופחת או פטור גובר.
מי חייב לנכות מס במקור מספקים?
לא כל עסק. לפי לוח הניכויים 2026, מי שמחזור עסקיו ב-2024 עלה על 5,300,000 ₪, וגופים שנקבעו בצו כמו גופים ציבוריים. עסק קטן לרוב לא מנכה.
איך בודקים את שיעור הניכוי של ספק?
בשירות של רשות המסים "מידע על אישורי ניכוי מס במקור וניהול ספרים", לפי מספר התיק או מספר העוסק של הספק. השירות חינם, ואפשר גם להדפיס בו את האישור.
מנכים מהסכום עם מע"מ או בלי?
בדוגמה של כל-זכות מנכים מכל הסכום ששולם, כולל המע"מ. יש מנכים שמחשבים על הסכום לפני מע"מ. אם לא בטוחים, בדקו עם רואה החשבון.
מתי מעבירים את המס שנוכה?
בדוח הניכויים (טופס 102), עד ה-16 בחודש שאחרי התשלום לפי הדין. רשות המסים מפרסמת כל שנה את המועדים המדויקים לכל חודש.
מה נותנים לספק אחרי שניכינו?
אישור שנתי על התשלומים ועל המס שנוכה (טופס 857). הספק מצרף אותו לדוח השנתי ומקבל זיכוי על המס.
מה עושים אחר כך
לפי מצב החיים עצמאים, בסדר שבו בדרך כלל עושים את זה.